Poistenie zodpovednosti pre účtovníkov: Limity, výluky a sporné lehoty

Piatok popoludní, finišuje termín na daňové priznania a v systéme svieti desiatka nezaradených faktúr. Jedno nesprávne kliknutie v kontrolnom výkaze DPH alebo prehliadnutá lehota na uplatnenie daňového bonusu môže pre klienta znamenať tisícovú pokutu. V takom momente nerozhodujú dobré vzťahy, ale to, či vás kryje kvalitné poistenie zodpovednosti pre účtovníkov a aké podmienky máte uvedené v zmluve.

Vedenie účtovníctva a spracovanie miezd nesie obrovskú mieru finančného rizika. Na rozdiel od daňových poradcov a audítorov síce zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve neukladá externým účtovníkom povinnosť mať poistnú zmluvu, no podnikateľská realita hovorí jasnou rečou. Ak urobíte chybu ako samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) alebo majiteľ s.r.o., ručíte podľa § 373 Obchodného zákonníka celým svojím majetkom bez akéhokoľvek zákonného stropu.

Prečo klienti vyžadujú poistenie zodpovednosti pre účtovníkov v zmluve?

Každý skúsenejší konateľ firmy dnes pri podpise kontraktu na externé spracovanie účtovnej agendy žiada predloženie poistného certifikátu. Dôvodom je právna istota. Zodpovednosť za správnosť účtovníctva voči štátu totiž nesie výhradne účtovná jednotka, teda samotný klient. Ak daňový úrad vyrubí sankciu, musí ju zaplatiť podnikateľ, ktorý následne škodu vymáha od svojho účtovníka.

Pokiaľ zmluva o vedení účtovníctva obsahuje presnú klauzulu o povinnosti udržiavať profesijné krytie, účtovník musí garantovať platnosť zmluvy po celú dobu spolupráce. Ak by poistka zanikla z dôvodu nezaplatenia poistného, ide o hrubé porušenie zmluvných povinností s hrozbou okamžitého odstúpenia zo strany klienta.

Rozdiel medzi zamestnancom a externou firmou

Postavenie účtovníkov v praxi zásadne určuje právny vzťah. Zamestnaná mzdárka či účtovník v bežnej firme podlieha Zákonníku práce. Ak zamestnanec spôsobí chybu z nedbanlivosti, zamestnávateľ od neho môže žiadať náhradu škody maximálne do výšky, ktorú stanovuje štvornásobok priemerného zárobku ako strop náhrady podľa § 186 ods. 2 Zákonníka práce. Pri vážnej chybe za 20 000 EUR tak zamestnanec zaplatí iba zlomok, na čo mu postačuje štandardné poistenie zamestnanca proti škodám v zamestnaní.

Externý dodávateľ je na tom diametrálne odlišne. Zmluva podľa Obchodného zákonníka nepozná žiadne limity na ochranu škodcu. Ak účtovná firma spôsobí stratu nesprávnym zaúčtovaním leasingu alebo zmeškaním odvolania, klient môže žalovať plnú výšku škody vrátane ušlého zisku. Práve preto je profesionálne poistenie zodpovednosti pre účtovníkov pre externistov jedinou reálnou bariérou pred osobným bankrotom. Mnoho účtovníkov sa mylne domnieva, že im stačí poistka na nehnuteľnosť, kde podnikajú, no mýty o poistení nehnuteľnosti ich vyvedú z omylu: majetkové krytie nikdy nerieši čisté finančné škody z odbornej činnosti.

Zmluvné dojednanie povinného krytia

V zmluvách o externom vedení účtovníctva sa bežne uvádza povinnosť preukázať poistnú sumu v určitej minimálnej výške, napríklad 50 000 EUR alebo 100 000 EUR. Neoddeliteľnou súčasťou býva povinnosť predložiť certifikát vždy na začiatku poistného obdobia. Pre účtovníka je kritické ustriehnuť formulácie zmluvných pokút: poisťovne totiž zmluvné pokuty dohodnuté nad rámec zákona z plnenia striktne vylučujú.

Parameter porovnania	Zamestnaný účtovník (interný)	Externý účtovník (SZČO / s.r.o.)
Právny rámec zodpovednosti	Zákonník práce (§ 186 ods. 2)	Obchodný zákonník (§ 373 a nasl.)
Maximálna výška ručenia	Najviac 4-násobok mesačného platu	Neobmedzene (celým majetkom)
Ušlý zisk klienta	Nevymáha sa pri nedbanlivosti	Plne vymáhateľný
Typ potrebného poistenia	Zodpovednosť zamestnanca	Profesijná zodpovednosť účtovníka
Priame vymáhanie štátom	Nie (štát koná voči firme)	Nie (štát koná voči klientovi)

Ako nastaviť poistnú sumu pre poistenie zodpovednosti účtovníkov podľa objemu dokladov?

Základná poistná suma, s ktorou poisťovne na slovenskom trhu pracujú, začína na úrovni 15 000 EUR. Táto čiastka však postačuje nanajvýš začínajúcemu účtovníkovi, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo pre zopár neplatcov DPH. Akonáhle do portfólia pribudnú stredne veľké firmy s povinnosťou mesačného vykazovania DPH a desiatkami zamestnancov, takýto limit je nebezpečne nízky.

Správne dimenzovanie poistenia zodpovednosti pre účtovníkov si vyžaduje analýzu najhoršieho možného scenára. Chyba v kontrolnom výkaze alebo neoprávnené uplatnenie odpočtu dane pri veľkých investičných nákupoch môže okamžite vygenerovať daňový nedoplatok s penálom v desiatkach tisíc eur. Zatiaľ čo iné profesie majú pevné zákonné stropy, ako napríklad zákonný limit 3 319 eur pre súdneho prekladateľa, účtovná profesia čelí finančným rizikám závislým výlučne od peňažných tokov svojich klientov.

Výpočet rizika podľa mesačného obratu DPH a počtu výplat

Pri stanovení poistnej sumy berte do úvahy najväčšieho klienta vo vašej evidencii. Ak mesačne spracovávate odpočty DPH v objeme 60 000 EUR, poistná suma by nemala klesnúť pod túto hodnotu, ideálne by mala dosahovať dvojnásobok. Rovnako dôležité sú sublimity. Poisťovne v základnom balíku často obmedzujú náhradu za znovuzriadenie prevzatých dokladov. Ak vám pri požiari alebo vytopení kancelárie zhoria šanóny klientov, sublimit na ich obnovu býva dohodnutý len vo výške 1 000 EUR až 10 000 EUR na poistné obdobie.

Pokiaľ navyše pracujete z domu v prenajatých priestoroch, nezabúdajte, že profesijné krytie chráni len vaše výpočty a podania. Pre ochranu samotného počítačového vybavenia a kancelárie je potrebné mať správne nastavené poistenie domácnosti v podnájme. Podobne ani zodpovednosť fotografa za spôsobenú škodu či iné profesijné poistky nekryjú stratu dát, ak zlyhá hardvér bez priameho zavinenia ľudským faktorom.

Ako sa počíta cena za poistenie zodpovednosti pre účtovníkov a prečo poisťovňa žiada tržby?

Cena za poistnú ochranu nie je paušálna. Pri uzatváraní zmluvy poisťovateľ predkladá podrobný dotazník, v ktorom vyžaduje ročné tržby za posledné 2 roky a štruktúru poskytovaných služieb. Pre poisťovňu sú tržby priamym ukazovateľom objemu práce. Vyššie tržby znamenajú viac spracovaných účtovných položiek, viac daňových priznaní a štatisticky vyššiu pravdepodobnosť vzniku chyby.

K výslednému poistnému sa pripočítava zákonná daň z poistenia vo výške 8 % z predpísaného poistného, ktorú ukladá zákon č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia. Poistné ovplyvňuje aj zvolená výška spoluúčasti, rozsah voliteľných pripoistení a história bezškodového priebehu. Štandardná spoluúčasť začína od sumy 50 EUR, prípadne sa dojednáva ako percentuálna sadzba 5 % až 10 % so stanovenou minimálnou čiastkou.

Faktory, ktoré určujú konečnú cenu zmluvy

Medzi hlavné premenné vstupujúce do poistno-matematického výpočtu patria:

• Celkový obrat účtovníka: Tržby z vedenia jednoduchého a podvojného účtovníctva a miezd za uplynulé 2 účtovné obdobia.
• Počet zamestnancov a subdodávateľov: Či prácu vykonávate sami, alebo agendu delegujete na interných zamestnancov či externých živnostníkov.
• Dojednaná poistná suma a agregovaný limit: Maximálne plnenie na jednu udalosť a ročný súhrnný strop plnenia pre všetky poistné udalosti.
• Výška spoluúčasti: Vyššia spoluúčasť (napr. 500 EUR namiesto 100 EUR) dokáže ročné poistné znížiť o 15 až 25 %.
• Retroaktívne krytie: Pripoistenie minulých pochybení zvyšuje rizikový profil zmluvy.

Poistná suma	Ročný obrat účtovníka	Orientačná ročná cena (vrátane 8 % dane)	Bežná spoluúčasť
20 000 EUR	do 25 000 EUR	120 – 180 EUR	100 EUR
50 000 EUR	do 60 000 EUR	220 – 350 EUR	150 EUR
100 000 EUR	do 120 000 EUR	400 – 650 EUR	250 EUR
250 000 EUR	nad 200 000 EUR	800 – 1 400 EUR	500 EUR alebo 5 %

Znižujú právne náklady poistné plnenie alebo stoja mimo dohodnutého limitu?

Keď klient obdrží rozhodnutie o uložení pokuty, prvým krokom býva právna obrana: vypracovanie odvolania, zastupovanie pred správnym orgánom alebo podanie správnej žaloby. Náklady na advokátov, daňových poradcov a súdne poplatky sa môžu vyšplhať na tisíce eur. Pri dojednávaní poistení zodpovednosti pre účtovníkov je preto životne dôležité rozlišovať medzi dojednaním právnej ochrany vo forme „inside the limit“ a „outside the limit“.

Tento zdanlivo nenápadný detail v poistných podmienkach rozhoduje o tom, koľko peňazí reálne zostane na úhradu samotnej škody. Ak poisťovňa vyčerpá limit na právnikov, na pokutu klienta už nemusia zostať financie.

Ako funguje právna ochrana inside the limit

Princíp inside the limit (náklady v rámci poistnej sumy) znamená, že všetky trovy právneho zastúpenia, znalecké posudky a súdne výdavky sa odpočítavajú z celkovej poistnej sumy. Ak máte zmluvu uzavretú na 30 000 EUR a spor pred Finančným riaditeľstvom SR a súdmi bude stáť na právnych službách 12 000 EUR, na samotné odškodnenie klienta zostane iba 18 000 EUR. Ak výsledná pokuta dosiahne 25 000 EUR, zvyšných 7 000 EUR musíte doplatiť z vlastného vrecka.

Výhody krytia nákladov outside the limit

Oveľa bezpečnejšou voľbou je krytie nákladov na právnu obhajobu outside the limit (náklady nad rámec poistnej sumy). V tomto prípade poisťovňa hradí náklady na obhajobu a vyvinenie poisteného popri poistnej sume, často až do výšky ďalších 50 % alebo 100 % základného limitu. Poistná suma tak zostáva nedotknutá pre prípad, že obhajoba zlyhá a klientovi bude sankcia právoplatne potvrdená.

Čo kryje poistka pri chybne spracovaných mzdách a odvodoch?

Mzdové účtovníctvo predstavuje zónu s najvyššou frekvenciou drobných, no bolestivých chýb. Zle určený vymeriavací základ, nesprávne uplatnená odpočítateľná položka na zdravotné poistenie či chybne vypočítaná nezdaniteľná časť základu dane vedú k okamžitým postihom. Sankcie prichádzajú zo Sociálnej poisťovne, zdravotných poisťovní aj z Inšpektorátu práce.

Kvalitné poistenie zodpovednosti pre účtovníkov musí krytím zahŕňať nielen daňovú agendu, ale výslovne aj mzdové a personálne účtovníctvo vrátane spracovania výkazov pre inštitúcie sociálneho zabezpečenia.

Rozdiel medzi samotným odvodom a sankciou inštitúcie

Zásadný princíp poistného plnenia hovorí: poisťovňa nikdy neprepláca samotnú dorubenú daň ani nezaplatené poistné. Tieto finančné prostriedky bol klient povinný odviesť podľa platných zákonov tak či onak, preto ich nemožno považovať za škodu spôsobenú účtovníkom. Ak by poisťovňa zaplatila samotný odvod, klient by sa bezdôvodne obohatil.

Škodou, ktorú poistka prepláca, sú výhradne:

• Penále a úroky z omeškania: Sankcie za neskorú alebo nesprávnu platbu poistného predpísané Sociálnou poisťovňou a zdravotnou poisťovňou.
• Pokuty za nepodanie výkazov: Poriadkové sankcie za nedodržanie elektronických lehôt a nesprávne vyplnené mesačné prehľady.
• Sankcie od inšpektorátu práce: Pokuty uložené zamestnávateľovi za porušenie mzdových predpisov, ktoré preukázateľne zavinil externý dodávateľ účtovných služieb.

Prečo poistenie profesijnej zodpovednosti účtovníka nekryje manko a schodok na pokladni?

Mnoho podnikateľov žiada od externého účtovníka úhradu manka v registračnej pokladnici alebo chýbajúceho tovaru na sklade s odôvodnením, že „účtovník predsa zodpovedá za stav evidencie“. Takýto nárok je z hľadiska poistného plnenia absolútne neudržateľný. Výluka manka, schodku a sprenevery je štandardnou a pevnou súčasťou všetkých poistných zmlúv pre ekonomické profesie.

V rámci poistenia zodpovednosti pre účtovníkov sa chránia len škody spôsobené intelektuálnym pochybením, omylom v interpretácii predpisu alebo matematickou chybou. Fyzická strata finančných prostriedkov, tovaru alebo materiálu spadá pod úplne iný právny a poistný režim.

Zodpovednosť za hotovosť podľa Zákonníka práce

Schodok na zverených hodnotách sa spravuje inštitútom dohody o hmotnej zodpovednosti podľa § 182 Zákonníka práce. Túto dohodu je možné podpísať iba so zamestnancom, ktorý má možnosť osobne disponovať so zverenou hotovosťou alebo zásobami (napr. pokladník, skladník). Na externého účtovníka nemožno hmotnú zodpovednosť preniesť.

Zároveň platí, že akékoľvek úmyselné konanie, sprenevera či neoprávnené prevody z bankových účtov klienta sú z krytia bez výnimky vyňaté. Tieto prísne obmedzenia platia naprieč celým poistným trhom rovnako ako manko, alkohol a pokuty ako výluky z poistenia pri zamestnaneckých zmluvách. Kým na ochranu budovy slúži poistenie zodpovednosti za škodu z vlastníctva nehnuteľnosti a pre domácnosť pomôže kalkulačka poistenia domácnosti, profesijné krytie účtovníka sa obmedzuje prísne na čisté finančné ujmy vyplývajúce z odborných činností.

Aké dôsledky má zmeškanie 15-dňovej lehoty na nahlásenie poistnej udalosti?

Zistili ste chybu, dorubenie dane alebo vám klient rozhorčene preposlal protokol o kontrole? Čas hrá proti vám. Poistné podmienky ukladajú poistenému povinnosť nahlásiť vznik škodovej udalosti bezodkladne, najneskôr do 15 kalendárnych dní odo dňa, kedy sa o nej dozvedel alebo kedy sa o nej dozvedieť mohol.

Nedodržanie tejto lehoty patrí medzi najčastejšie dôvody, pre ktoré poisťovne krátia poistné plnenie alebo ho úplne odmietnu. Ak začnete situáciu riešiť na vlastnú päsť a poisťovni udalosť oznámite až po tom, čo klient zaplatí právoplatné rozhodnutie, likvidátor môže konštatovať, že ste zmarili možnosť účinnej právnej obrany.

Aké kroky podniknúť ihneď po zistení nezrovnalosti

Aby ste nestratili nárok na plnenie z poistenia zodpovednosti pre účtovníkov, postupujte podľa tohto záväzného scenára:

1. Zabezpečte dôkazný materiál: Vyexportujte účtovný denník, doručené prvotné doklady od klienta s presným časovým záznamom ich prijatia a celú vzájomnú e-mailovú komunikáciu.
2. Nikdy nepodpisujte uznanie viny ani dohodu o náhrade: Bez predchádzajúceho písomného súhlasu poisťovne nesmiete klientovi podpísať žiadne uznanie záväzku nahradiť škodu ani schváliť zrážku z vašich budúcich faktúr.
3. Odošlite hlásenie škody poisťovni: Vyplňte formulár oznámenia škodovej udalosti do 15 dní od prevzatia protokolu alebo výzvy správcu dane a priložte kópiu zmluvy o vedení účtovníctva.
4. Koordinujte podanie opravných prostriedkov: Odvolanie proti rozhodnutiu daňového úradu alebo Sociálnej poisťovne podávajte výhradne po konzultácii s právnym oddelením poisťovne.

Rovnako ako pri nehodách v domácnosti rieši promptný postup asistencia k poisteniu nehnuteľnosti, pri profesijných škodách je okamžitá koordinácia s likvidátorom kľúčom k záchrane poistného krytia.

Ako riešiť rozpor medzi premlčaním po 4 rokoch a daňovou kontrolou po 10 rokoch?

Účtovníci čelia zásadnému právnemu paradoxu, ktorý na Slovensku vytvára nebezpečné časové vákuum. Na jednej strane stojí Obchodný zákonník a na druhej Daňový poriadok. Pochopenie tohto nesúladu je kľúčové pre správne nastavenie doby platnosti poistenia a dohodnutie retroaktívneho krytia.

Ak účtovník ukončí živnosť alebo predá firmu a okamžite zruší poistku, vystavuje sa riziku, že ho nároky z minulosti dobehnú v čase, kedy už žiadnu ochranu nemá. V zmysle metodického usmernenia Národnej banky Slovenska č. 11/2019 sa pri finančných profesiách odporúča udržiavať dohlasovaciu dobu minimálne 7 rokov po ukončení činnosti.

Kedy daňový úrad koná a klient už nemá právny nárok

Podľa § 397 Obchodného zákonníka je všeobecná premlčacia doba na náhradu škody medzi dvoma podnikateľskými subjektmi 4 roky. Začína plynúť odo dňa, keď sa poškodený dozvedel o škode a o tom, kto za ňu zodpovedá.

Správa daní sa však riadi zákonom č. 563/2009 Z. z. (Daňový poriadok). Podľa § 69 právo vyrubiť daň zaniká po 5 rokoch od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. Ak však daňový úrad vykoná úkon smerujúci na začatie daňovej kontroly, táto lehota začína plynúť znova a daň je možné právoplatne dorubiť až do 10 rokov. Ak kontrola príde v šiestom roku, klient musí doplatiť penále, no jeho nárok na náhradu škody voči účtovníkovi môže byť podľa obchodného práva už premlčaný. Ak sa však účtovník premlčania pred súdom výslovne nedovolá, súd naň sám neprihliada.

Inštitút a právny predpis	Zákonná lehota	Dôsledok pre účtovníka a poistenie
Premlčanie škody (§ 397 Obch. zák.)	4 roky	Klient stráca právnu vymáhateľnosť nároku, ak účtovník vznesie námietku premlčania.
Zánik práva vyrubiť daň (§ 69 Daň. por.)	5 rokov (základná)	Bežná lehota, počas ktorej môže prísť daňová kontrola zameraná na minulé obdobia.
Maximálna lehota správcu dane	10 rokov (predĺžená)	Uplatňuje sa pri prerušení lehoty medzinárodným dožiadaním alebo začatou kontrolou.
Oznámenie poistnej udalosti	do 15 kalendárnych dní	Podmienka poisťovne na zachovanie plného nároku na poistné plnenie.
Odporúčaná dohlasovacia doba (NBS)	minimálne 7 rokov	Doba krytia nárokov po zániku zmluvy dohodnutej na báze claims made.
Retroaktívny dátum pri dojednaní	až 5 rokov spätne	Kryje neznáme chyby urobené v minulosti pred dňom podpisu novej poistky.

Čo robiť pri zmeškaní lehoty na daňový bonus a aké otázky rieši prax?

Medzi najnepríjemnejšie situácie patrí zmeškanie zákonnej lehoty, ktorá má za následok definitívnu stratu práva. Príkladom je opomenutie uplatnenia daňového bonusu na dieťa, nepodanie žiadosti o oslobodenie od dane v stanovenom termíne alebo zmeškanie lehoty na registráciu pre daň z pridanej hodnoty. V týchto prípadoch škoda nespočíva v uloženej pokute, ale v priamej finančnej strate klienta, ktorý prišiel o peňažný nárok voči štátu.

Práve pri takýchto čistých finančných stratách sa ukazuje skutočná kvalita dojednaného poistenia zodpovednosti pre účtovníkov. Ak je v zmluve výslovne dohodnuté krytie zmeškania lehôt, poisťovňa po prešetrení okolností vyplatí klientovi sumu, ktorú by inak legálne získal formou bonusu či daňovej úľavy.

Chyba pri uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu

Ak mzdárka nespracuje v ročnom zúčtovaní prehlásenie zamestnanca s platnými rodnými listami detí a zamestnanec príde o ročný bonus za niekoľko stoviek eur, ide o jednoznačnú škodu. Zamestnávateľ musí zamestnancovi čiastku doplatiť a vzniknutý náklad zosobní externej účtovnej kancelárii. Pre správnu likvidáciu je nutné preukázať, že zamestnanec dodal všetky doklady včas a chyba vznikla na strane spracovateľa dát.

Mnohé zlyhania dnes navyše vznikajú z dôvodu výpadkov softvéru či straty dát. Pri modernom výkone práce z domácej kancelárie preto profesionáli kombinujú účtovné poistenie aj s produktmi pre digitálnu bezpečnosť, kde pomáha moderné digitálne riziká v poistení nehnuteľnosti eliminovať cielená kybernetická ochrana. Ak by však došlo k vytopeniu servera prasknutým potrubím, uplatnia sa najprv výluky pri vodovodných škodách z majetkového poistenia a až následné obnovenie dát sa rieši z profesijného sublimitu.

Odpovede na otázky z účtovnej praxe

Musí mať účtovník na živnosť povinne uzatvorené poistenie zodpovednosti?
Nie. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve túto povinnosť neukladá. Na rozdiel od audítorov a daňových poradcov je poistenie zodpovednosti pre účtovníkov dobrovoľné. Vyžadujú ho však klienti v obchodných zmluvách.

Preplatí poistka pokutu, ktorú daňový úrad uložil priamo mne ako účtovníkovi?
Nie. Poistenie kryje výlučne škody spôsobené tretej osobe (vášmu klientovi), ktoré od vás klient právom vymáha. Poriadkové pokuty udelené správcom dane priamo vašej osobe či firme sú zo zákona nepoistiteľné.

Môžem sa poistiť spätne, keď už viem, že u klienta začala daňová kontrola?
V žiadnom prípade. Udalosti a okolnosti, o ktorých poistený v čase uzatvárania zmluvy vedel alebo s prihliadnutím na všetky okolnosti mohol vedieť (takzvaný inštitút prior known circumstances), sú z poistného krytia striktne vylúčené. Poistka chráni iba pred neznámou budúcou neistotou.

Kryje poistka aj nesprávne daňové poradenstvo a optimalizáciu?
Štandardné poistenie účtovníka nekryje daňové poradenstvo podľa zákona č. 78/1992 Zb. Ak klientovi navrhnete rizikovú daňovú schému, ktorú správca dane posúdi ako zneužitie práva, poistka škodu odmietne, pretože ste prekročili rozsah voľnej živnosti.

Ako funguje poistenie, ak pracujem ako účtovník na živnosť aj na trvalý pracovný pomer?
V takom prípade musíte oddeliť riziká. V zamestnaní vás chráni limit Zákonníka práce a zmluva na zodpovednosť zamestnanca, kým vo vlastnom podnikaní na IČO potrebujete samostatné profesijné krytie. Obe poistky fungujú nezávisle, pričom podrobné porovnanie ponúka rozbor kedy zamestnanecká poistka nestačí pri prechode na voľnú nohu.

Sporné situácie pri ukončení podnikania

Najčastejšou chybou účtovníkov odchádzajúcich do dôchodku je zrušenie poistnej zmluvy ku dňu zrušenia živnosti. Keďže zmluvy profesijnej zodpovednosti fungujú na princípe claims made (rozhoduje dátum vznesenia nároku, nie dátum pochybenia), nárok nahlásený rok po zániku poistky je nekrytý. Pred ukončením podnikania je preto nutné s poisťovňou dohodnúť predĺženú dohlasovaciu dobu, ktorá zaistí krytie pre všetky kontroly vykonané v rámci päťročnej premlčacej lehoty správcu dane.